Opodatkowanie fundacji rodzinnej
Opodatkowanie fundacji rodzinnej
Podstawowe informacje
Zakładając fundację rodzinną nie zapłacisz podatku od czynności cywilnoprawnych oraz podatku dochodowego. Wolne od podatku jest także wniesienie do fundacji rodzinnej mienia. W odniesieniu do podatku od towarów i usług fundację rodzinną obowiązują zasady ogólne.
W przypadku, gdy fundacja prowadzi działalność jedynie we ww. zakresie, płaci podatek CIT w stawce 15%. Podatek zapłacisz dopiero w momencie przekazywania środków beneficjentom. Podatek ten opłacasz od przychodu. Nie masz zatem możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów i amortyzacji. Do czasu wypłaty na rzecz beneficjentów fundacja nie płaci zaliczek na podatek dochodowy. Konstrukcja ta zbliżona jest zatem do tzw. estońskiego CIT.
Jeżeli fundacja zdecyduje się na prowadzenie działalności w szerszym zakresie, podatek wyniesie aż 25% podstawy opodatkowania.
Opodatkowanie beneficjentów
Sposób opodatkowania świadczeń otrzymywanych od fundacji przez jej beneficjentów zależny jest od grupy podatkowej, w której znajduje się dany beneficjent. Grupy podatkowe wyznaczane są natomiast na podstawie przepisów o podatku od spadków i darowizn. I tak:
- świadczenia otrzymywane przez beneficjentów jest zwolnione od podatku dochodowego, jeżeli beneficjent należy do „grupy zero” w podatku od spadków i darowizn,
- świadczenia otrzymywane przez beneficjentów podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości:
- 10% – jeżeli beneficjent należy do I albo II grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn,
- 15% – jeżeli beneficjent należy do III grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn.
Co ważne, ustawa o fundacji rodzinnej wprowadza także opodatkowanie tzw. ukrytych zysków – podatek wynosi 15% podstawy opodatkowania. Za ukryte zyski uważa się m.in. świadczenia na rzecz beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną z tytułu:
- usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
- wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości przekazanych fundacji do używania.
Beneficjenci zapłacą także 15% podatek od świadczeń otrzymanych od fundacji w związku z (podatek naliczany od przychodu):
- rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
- środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta,
- rzeczy oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji.