Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki

Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki

Odpowiedzialność zarządu spółki

Członkowie zarządu spółek z o.o., w pewnych sytuacjach, ponoszą również odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki. Dotyczy to przypadków, gdy zobowiązanie takie nie zostanie zaspokojone przez spółkę i nie posiada ona wystarczającego majątku na ten cel, a nie został złożony wniosek o ogłoszenie upadłości spółki.

Zakres odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe

W ramach przedmiotowej odpowiedzialności członkowie zarządu odpowiadają za:

• zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie pełnienia przez nich obowiązków członka zarządu:
  • podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpłacone przez spółki pełniące rolę płatników lub inkasentów,
  • odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych,
  • niezwrócone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług oraz za oprocentowanie tych zaliczek,
• niżej wymienione zaległości powstałe w czasie pełnienia obowiązków członka zarządu:
  • nadpłatę, jeżeli w zeznaniu lub w deklaracji została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych,
  • zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej lub został on zaliczony na poczet zaległości podatkowej albo bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wykaże, że nie nastąpiło to z jego winy,
  • wynagrodzenie płatników lub inkasentów pobrane nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej,
  • oprocentowanie nienależnej nadpłaty bądź zwrotu podatku zwrócone lub zaliczone na poczet zaległych, bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych,
• koszty postępowania egzekucyjnego prowadzonego przeciwko spółce.

Kiedy odpowiedzialność wygasa

Członkowie zarządu odpowiadają za zobowiązania publicznoprawne do czasu ich przedawnienia. Członkowie zarządu odpowiadają, bowiem jedynie za zobowiązania podatkowe jeszcze nieprzedawnione. Termin przedawnienia zobowiązań podatkowych wynosi 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Odpowiedzialność członków zarządu za zobowiązania podatkowe spółki jest solidarna (patrz omówienie wyżej). Osoby te odpowiadają ponadto całym swoim majątkiem.

Postępowanie podatkowe

Tryb postępowania w przedmiocie orzeczenia odpowiedzialności członków zarządu za zobowiązania podatkowe spółki jest odmienny niż w przypadku zobowiązań cywilnoprawnych. Podstawę odpowiedzialności członków zarządu stanowi decyzja organu podatkowego I instancji (Naczelnika właściwego urzędu skarbowego) orzekająca taką odpowiedzialność.