Koszty zawiązania spółki…
Koszty związane z założeniem i rejestracją spółki
Michał Koralewski
Z powstaniem i rejestracją spółki wiążą się liczne koszty, do których należą m.in. taksa notarialna, opłata sądowa, czy też koszt ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Koszty te kształtują się różnie w zależności od typu spółki. W artykule tym przybliżono podstawowe zasady kalkulowania kosztów utworzenia spółki.
I. Koszt zawarcia umowy spółki
Do kosztów tych należy zaliczyć:
- koszty taksy notarialnej od sporządzenia umowy spółki,
- podatek od czynności cywilnoprawnych.
I.1 Taksa notarialna
Umowy bądź statuty niektórych spółek wymagają zachowania formy aktu notarialnego, dotyczy to spółki: komandytowej, komandytowo-akcyjnej, z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjnej. W przypadku spółek: cywilnej, jawnej oraz partnerskiej umowa sporządzona powinna być na piśmie, nie wiążą się z nią zatem koszty taksy notarialnej – wspólnicy sami sporządzają umowę i ją podpisują.
Wysokość maksymalnej taksy notarialnej uzależniona jest od wysokości wkładów do spółki osobowej albo wysokości kapitału zakładowego. Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Sprawiedliwości z 28 czerwca 2004 roku w sprawie maksymalnych stawek taksy notarialnej[1] stawka ta wynosi od wartości:
- do 3 000 zł – 100 zł;
- powyżej 3 000 zł do 10 000 zł – 100 zł + 3 % od nadwyżki powyżej 3 000 zł;
- powyżej 10 000 zł do 30 000 zł – 310 zł + 2 % od nadwyżki powyżej 10 000 zł;
- powyżej 30 000 zł do 60 000 zł – 710 zł + 1 % od nadwyżki powyżej 30 000 zł;
- powyżej 60 000 zł do 1 000 000 zł – 1 010 zł + 0,4 % od nadwyżki powyżej 60 000 zł;
- powyżej 1 000 000 zł do 2 000 000 zł – 4 770 zł + 0,2 % od nadwyżki powyżej 1 000 000 zł;
- powyżej 2 000 000 zł – 6 770 zł + 0,25 % od nadwyżki powyżej 2 000 000 zł, nie więcej jednak niż 10 000 zł, a w przypadku czynności dokonywanych pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn nie więcej niż 7 500 zł.
Do taksy notarialnej doliczany jest podatek od towarów i usług.
I.2 Podatek od czynności cywilnoprawnych
Czynność zawarcia umowy spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych[2]. Podatkiem tym obłożono również zawarcie umowy spółki cywilnych oraz spółki europejskiej.
Podstawę opodatkowania stanowi wartość wkładów do spółki osobowej (w tym spółki cywilnej) albo wartość kapitału zakładowego. Od podstawy tej odlicza się:
- kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki;
- opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców;
- opłatę za zamieszczenie ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.
Stawka podatku wynosi 0,5% podstawy opodatkowania obliczonej zgodnie z powyższym akapitem. Obowiązek podatkowy spoczywa na wspólnikach spółki cywilnej oraz na pozostałych spółkach handlowych.
Zapłata podatku dokonywana jest przez:
- wspólników spółki cywilnej albo spółkę handlową w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy w formie innej niż akt notarialny,
- notariusza, jako płatnika podatku od czynności dokonanych w formie aktu notarialnego.
II. Inne koszty notarialne
Prócz obowiązku sporządzenia niektórych umów spółek w formie aktu notarialnego, ustawodawca wymaga złożenia w sądzie rejestrowym wzorów podpisów osób uprawnionych do reprezentowania spółki (prokurentów, członków zarządu spółek kapitałowych).
Wzory te powinny być złożone wobec sądu albo poświadczone przez notariusza. Maksymalna wysokość taksy notarialnej za sporządzenie poświadczenia podpisu wynosi 20 zł + podatek od towarów i usług.
III. Koszty sądowe
Kolejną grupę kosztów stanowią wydatki związane z rejestracją spółki w rejestrze przedsiębiorców, należą do nich:
- opłata sądowa od wniosku o rejestrację, która wynosi:
- 1.000 zł – od spółki kapitałowej,
- 750 zł – od spółki osobowej;
- opłata za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym w wysokości 400 zł.
Wskazane opłaty nie dotyczą spółki cywilnej, która nie podlega rejestracji w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego.
IV. Koszty innych rejestracji
Każdą ze spółek należy dodatkowo zgłosić do:
- Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, jako płatnika składek,
- Urzędu Statystycznego, celem nadania spółce numeru w Krajowym Rejestrze Urzędowym Podmiotów Gospodarki Narodowej (REGON),
- Urzędzie Skarbowym, celem nadania spółce numeru identyfikacji podatkowej (NIP) oraz zarejestrowania spółki, jako podatnika podatku od towarów i usług.
Obecnie opłacie podlega jedynie rejestracja spółki, jako podatnika podatku od towarów i usług. Opłata z tego tytułu wynosi 170 zł [3].
[1] Dz.U. z 2004 r., Nr 148, poz. 1564 z późn. zm.
[2] Ustawa z 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych, Dz.U. z 2000 r., Nr 101, poz. 649 z późn. zm.
[3] Zob. Załącznik do z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej.